Decreto di riforma di IRPEF e IRES - principali novità

È stato pubblicato sulla G.U. 16.12.2024 n. 294 il D.lgs. 13.12.2024 n. 192 che, in attuazione della L. 111/2023 (legge delega di riforma fiscale), introduce numerose novità in materia di IRPEF e IRES.

Fra le principali misure introdotte si segnalano le seguenti:

• alcune modifiche alla disciplina dei redditi agrari e dei regimi di determinazione forfetaria dei redditi di impresa da attività agricole di cui all’art. 56-bis del TUIR, volte ad estenderne l’ambito applicativo; 
• l’esonero dall’obbligo di denuncia delle variazioni inerenti alle qualità ed alle classi di coltura, di cui all’art. 30 del TUIR, per i terreni sottoposti a monitoraggio da parte dell’AGEA (Agenzia per le Erogazioni in Agricoltura);
• per i terreni acquistati per effetto di donazione, si prevede che si assumerà come prezzo di acquisto, ai fini dei redditi diversi ex art. 67 del TUIR, il costo sostenuto del donante (prima si applicava il valore indicato nell’atto di donazione);
• alcune modifiche alla disciplina dei redditi di lavoro dipendente ex art. 51 del TUIR;
• l’estensione del regime di neutralità fiscale alle operazioni di riorganizzazione e aggregazione di studi professionali (inclusa l’esclusione da IVA per le cessioni e i conferimenti degli studi);
• l’introduzione di un nuovo regime di riallineamento delle divergenze tra valori contabili e fiscali emerse in sede di cambiamento di principi contabili, che trova applicazione in tutte le fattispecie da cui possono derivare divergenze;
• la rilevanza fiscale delle differenze su cambi da valutazione per i soggetti in regime d’impresa attraverso l’abrogazione del co. 3 dell’art. 110 del TUIR;
• l’applicazione di un unico regime di riallineamento dei maggiori valori emersi in esito a operazioni straordinarie effettuate a partire dall’1.1.2024;
• la revisione dei regimi di circolazione e riporto delle perdite fiscali nelle operazioni straordinarie;
• l’introduzione del nuovo art. 177-ter del TUIR relativo alle perdite fiscali infragruppo;
• l’introduzione nell’art. 173 del TUIR della disciplina fiscale della scissione mediante scorporo ex art. 2506.1. c.c.;
• la previsione di alcune modifiche alla disciplina dei conferimenti e degli scambi di partecipazioni, tra cui la modifica delle condizioni richieste per l’applicazione del regime di realizzo controllato in caso di conferimento di partecipazioni in società “holding”;
• la revisione della disciplina della liquidazione nelle società di persone e nelle società di capitali (art. 182 del TUIR) al fine di sostituire il principio della provvisorietà dei redditi dei periodi intermedi con quello della definitività, fatti salvi i casi di liquidazione di breve durata;
• la riduzione alla metà dei coefficienti per la determinazione dei ricavi minimi e del reddito minimo ai fini della disciplina delle società di comodo (art. 30 della L. 724/94);
• alcune modifiche al regime di determinazione forfetaria dei redditi relativi alle imprese marittime di cui agli artt. 155 - 161 del TUIR (Tonnage tax).